優惠政策再擴圍 小微企業又獲利
為了解最新稅收優惠政策內容、減免條件、管理方式、辦稅程序及納稅申報表的填報方法等,本報記者采訪了市國稅局有關負責人。

原標題:優惠政策再擴圍 小微企業又獲利 年應納稅所得額調整到30萬元以下

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漫畫來自網絡 

 ■黃丹、本報記者郭曼儂

近年來,國家高度關注小微企業的發展,出臺了一系列扶持小微企業的稅收優惠政策。日前,財政部與國家稅務總局聯合發布了《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》,將小微企業所得稅減半征收的標準由年應納稅所得額20萬元以下,擴大到30萬元以下,進一步減輕小微企業的稅收負擔。為了解最新稅收優惠政策內容、減免條件、管理方式、辦稅程序及納稅申報表的填報方法等,本報記者采訪了市國稅局有關負責人。

何為小微企業?其標準是什么?

答:小微企業,是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。其特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外,還包括三個標準:一是工業企業資產總額不超過3000萬元,其他企業的資產總額不超過1000萬元;二是工業企業從業人數不超過100人,其他企業從業人數不超過80人;三是年度應納稅所得額不超過30萬元。

是否受征收方式限定?

答:從2014年開始,符合條件的企業享受小微企業所得稅優惠政策時,已不再受企業所得稅征收方式的限制。無論是查賬征收還是核定征收(含定率征收、定額征收),只要符合小微企業的條件,均可以享受此稅收優惠政策。

實施范圍是什么?

答:此次出臺優惠政策主要內容是將享受小微企業減半征稅的標準由年應納稅所得額20萬元以下,擴大到30萬元以下。執行時間為2015年10月1日至2017年12月31日。新政策主要惠及年利潤或年應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小微企業。據測算,今年第四季度,全市預計有130戶小微企業可以享受到優惠,預計能比政策調整前多減免所得稅80萬元左右。

是否需要到稅務機關辦理相關手續?

答:小微企業享受所得稅優惠政策時,不再需要到稅務機關另行辦理手續,可以采取自行申報。當年度終了開始匯算清繳時,企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。實行定額征稅的小微企業不需辦理匯算清繳,也不需履行備案手續。

如何享受所得稅優惠政策?

答:采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業,只要上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元,本年度預繳時均可以享受小微企業所得稅減半征稅政策。對于上一納稅年度不符合條件的企業,預計本年度符合條件的,可以自行申報享受此項優惠政策。對于本年度新辦小微企業,年度累計不超過30萬元的,可以適用減半征稅政策。

對于預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠政策,但年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的,應當按照企業所得稅現行規定補繳已減免的稅款。

企業2015年度應納稅所得額在20萬元和30萬元之間的,如何計算優惠?

答:2015年度應納稅所得額在20萬元和30萬元之間的小型微利企業,其1月至9月的所得可以享受減低稅率(減按20%稅率)優惠,10月至12月的所得可以享受減半征稅(所得減按50%計入應納稅所得額)優惠。對于2015年10月1日以后成立的,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小微企業直接全額享受減半征稅政策。如,某小型微利企業成立于2015年10月4日,截至2015年12月31日,該企業計算的全年實際利潤額為25萬元。其2015年度應繳納企業所得稅應為:25萬元×50%×20%=2.5萬元。

對于2015年10月1日以前成立的、年利潤或年應納稅所得額不超過30萬元的小微企業,享受減半征稅的所得按照2015年10月1日后的經營月份占其2015年度經營月份數的比例計算。具體計算公式為:10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日后經營月份數÷2015年度經營月份數)。如,某小微企業成立于2015年5月8日,截至2015年12月31日,該企業計算的全年實際利潤額為28萬元。其2015年度應繳納企業所得稅分時間段計算步驟如下:(1)2015年5-9月份:應納稅所得額=28萬元×(5÷8)=17.5萬元,應納所得稅額=17.5萬元×20%=3.5萬元(2)2015年10-12月份:應納稅所得額=28萬元×(3÷8)=10.5萬元,應納所得稅額=10.5萬元×50%×20%=1.05萬元(3)2015年度應繳納企業所得稅=3.5萬元+1.05萬元=4.55萬元。

據了解,今年前三季度我市符合小微利企業條件的企業9121戶,其中盈利企業2852戶,盈利面為31.27%,政策受惠面100%,實際享受了小微企業所得稅優惠政策企業2852戶,共減免企業所得稅1234.02萬元。

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